86 счет бухгалтерского учета активный или пассивный

Бухгалтерский учет: 86 счет «Целевое финансирование»

86 счет бухгалтерского учета активный или пассивный
Сч.86 «Целевое финансирование» применяется юридическими лицами для обобщения сведений и последующего анализа использования привлеченных как от государства, так и от физических лиц и организаций средств целевого назначения.

Счет 86 в бухгалтерском учете используется коммерческими и некоммерческими организациями для получения сведений о поступающем финансировании от сторонних организаций и государства и направлениях расходования данных средств.

Целевое финансирование – имущество (денежные средства, земельные участки), поступающие в компанию для использования только в заранее определенных и прописанных целях (в некоторых случаях может быть оговорен срок, в течение которого финансирование должно быть израсходовано).

Счет 86 является пассивным. По кредиту отображаются денежные средства, которые компания должна получать, в корреспонденции со сч.76 (фактическое получение инвестиций должно отражаться в корреспонденции со счетами учета форм субсидирования). Дебет счета – расходование на определенные, заранее оговоренные мероприятия в корреспонденции со счетами учета этих направлений (20,26,83,98 и т. д.)

Целевое финансирование может быть привлечено в виде:

  • государственной помощи;
  • вложений физических лиц и сторонних организаций.

Примечание от автора! Для учета источников финансирования обособленно к сч.86 могут быть открыты субсчета:

  1. учет бюджетных средств;
  2. учет инвестиций иных источников.

Налоговым кодексом Российской Федерации утвержден перечень поступлений, относящихся к целевому финансированию, некоторые из них:

  • гранты на осуществление мероприятий в сферах образования, медицины, культуры, спорта и т. д.;
  • средства, полученные застройщиками по договорам долевого участия и от инвесторов;
  • бюджетные инвестиции, которые будут направлены на долевое участие в капитальном ремонте многоквартирных домов;
  • инвестиции в научную, научно-техническую и инновационную деятельность и т. д.

Примечание от автора! На каждом предприятии должен осуществляться обособленный учет по средствам целевого финансирования. Налогоплательщики, не ведущие обособленный учет, обязаны отображать полученные инвестиции как подлежащие налогообложению доходы.

Государственное целевое финансирование

В соответствии с ПБУ в бухгалтерском учете коммерческих компаний отображаются сведения о бюджетных средствах, представленных в следующих видах:

  • субвенция – предоставление государственных средств местным органам власти на определенные цели с назначением срока использования. При невыполнении условий соглашения полученные вложения подлежат возврату;
  • субсидии – пособия местным органам власти, а также физическим и юридическим лицам, например, на реконструкцию недвижимости. Как правило, не подлежит возврату при нарушении условий предоставления;
  • бюджетные кредиты (исключение – отсрочки налоговых обязательств);
  • прочие формы (безвозмездные ссуды, консультации, гарантии и т. д.).

Примечание от автора! Информация о предоставленных бюджетных средствах фиксируется независимо от формы (деньги, земля, имущество и т. д.).

Целевое финансирование от государства в виде субвенций и субсидий разделяется на:

  • инвестиции, предоставляемые для капитальных расходов (например, закупка оборудования);
  • инвестиции, предоставляемые для текущих расходов (покупка МПЗ, оплата труда сотрудников и аналогичные мероприятия).

При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что должно осуществляться обязательное раскрытие следующих данных:

  • размер и форма предоставляемой государственной помощи;
  • размер бюджетного кредитования, направление расходования;
  • прочие виды помощи от государства, пользование которыми приводит к экономическим выгодам компании;
  • остатки средств государственного кредитования, не погашенные в отчетном периоде.

Одним из видов государственной помощи в настоящее время является поддержка малого бизнеса. Подробнее о развитии государственной помощи субъектам малого предпринимательства и ИП в 2017 году

Аналитический мониторинг

Мониторинг информации, отображаемой на сч.86, осуществляется по целям, на которые данное субсидирование было получено, а также по источникам поступлений.

Нормативная база

Использование сч.86 для обобщения сведений о поступающем целевом финансировании коммерческих организаций регламентировано Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 13/2000, ст.251 НК РФ).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно по ссылке (источник: Консультант плюс)

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.86

ОперацияПроводка

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/86-schet-tselevoe-finansirovanie/

Счет 86: Целевое финансирование — проводки, примеры, законы

С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.

Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках.

Читайте также  На какой счет списать кредиторскую задолженность проводки?

Понятие целевого финансирования

Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема. Задачи, на решение которых возможно использование средств, оговариваются и согласовываются субъектом, который является источником финансирования.

Основными целями для выделения средств являются:

  • научно-исследовательские работы;
  • капитальное строительство;
  • целевые мероприятия (например, рекламная компания, направленная на продвижение услуг организации на рынке);
  • развитие нового направления деятельности предприятия.

Использование средств осуществляется исключительно для реализации целевых проектов и проведения утвержденных мероприятий.

Различают целевое финансирование за счет бюджета и выделение средств за счет негосударственных фондов.

К основным видам ассигнований из государственного бюджета относят субсидии (например, на компенсацию оплаты коммунальных услуг для населения), трансферты на капитальное строительство, а также средства для поддержки проведения научно-исследовательских работ. Отличительной особенностью государственного целевого финансирования является безвозвратность перечисляемых средств.

Средства, получаемые из негосударственных источников, могут выделяться в виде:

  • грантов и стипендий (например, на развитие научной деятельности, поддержки искусства);
  • инвестиций по результатам учрежденного конкурса;
  • вложений иностранных компаний.

Средства, получаемые от коммерческих организаций, как и государственное целевое финансирование, оформляются соответствующим договором. В заключенном соглашении фиксируются условия, выполнение которых необходимо для получения средств, а также их целевая направленность.

Субсчета 86 счета

Всего на счете 86 обычно выделяют два субсчета:

Типовые проводки по учету средств целевого назначения

Для обобщения информации о средствах и операциях целевого назначения используют счет 86. Основные операции по учету целевого финансирования рассмотрим на примерах.

Целевое финансирование некоммерческой организации

Допустим:

НКО «Благодать» была получена оргтехника с целью автоматизации работы и упрощения документооборота. Согласно отчета об оценке, рыночная стоимость полученной оргтехники составила 174 500 руб.

В учете НКО «Благодать» были сделаны такие проводки по 86 счету:

Дт Кт Описание Сумма Документ
08 86.02 НКО «Благодать» получена оргтехника 174 500 руб. Акт приема-передачи
01 08 Оргтехника введена в эксплуатацию 174 500 руб. Акт ввода ОС
86.02 83 НКО «Благодать» отражено использование целевых средств 174 500 руб. Отчет об использовании целевых средств

02.10.2015 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы. Цель их использования — ремонт помещений в медицинском учреждении. Стоимость стройматериалов — 294 800 руб.

Операция была отражена в учете НКО «Благодать» таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
10 83 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы 294 800 руб. Акт приема-передачи

Государственное финансирование производственного предприятия

Рассмотрим пример:

ООО «Статус Плюс» получены средства из государственного бюджета в сумме 3 985 000 руб. Цель использования средств — приобретение земельного участка для строительства полиграфической фабрики (срок строительства — 1 год). 24.01.2015 средства были зачислены на расчетный счет ООО «Статус Плюс».

Бухгалтер ООО «Статус Плюс» отразил операции в проводках так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 86.01 Отражение задолженности по предоставлению средств целевого назначения 3 985 000 руб. Договор на получение средств целевого назначения
51 76 Поступление средств на расчетный счет ООО «Статус Плюс» 3 985 000 руб. Банковская выписка
08 60 Отражение стоимости приобретенного земельного участка 3 985 000 руб. Договор купли-продажи
01 08 Поступление земельного участка в состав основных средств 3 985 000 руб. Договор купли-продажи, акт приема-передачи
86.01 98.2 Отражение целевого финансирование в составе доходов будущих периодов 3 985 000 руб. Договор на получение средств целевого назначения
98.2 91.1 Учет ежемесячных прочих доходов (3 985 000 руб. / 11 мес.) 362 272 руб. Договор на получение средств целевого назначения, договор купли-продажи земельного участка

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/tselevoe-finansirovanie.html

02 счет бухгалтерского учета активный или пассивный

Анализ записей позволяет определить источники образования финансов и результат их использования. У юридических лиц данные о денежных поступлениях целевой направленности формирует счет 86 «Целевое финансирование».

При этом нередко допускается необходимость возврата.

Счет 86 может фиксировать выделенные государством суммы или безвозмездные субсидии от прочих лиц. Но основной источник формирования активов ― средства бюджета, учет которых подчиняется правилам ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Полученные в качестве целевого финансирования средства могут быть использованы на обеспечение следующих целей:

  1. финансовое оздоровление предприятия за счет увеличения активов;
  2. финансирование предстоящих определенных затрат или покрытие полученных в результате убытков;
  3. приобретение запасов, прочих материалов.

Выделенные активы рассматриваются как целевое финансирование, если существует уверенность, что средства будут получены и израсходованы на конкретные цели. При этом не каждое оказание помощи сторонних лиц, направленное на улучшение текущей экономической ситуации, рассматривается как целевое финансирование. Под это определение не попадают следующие действия:

  1. привлечение кредитов и прочих заемных средств;
  2. получение всех видов налоговых льгот;
  3. операции, связанные с привлечением капитала от государства в работе организации.

Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования.

План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный.

Читайте также  На какой счет отнести безвозмездную помощь учредителя?

Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо. Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550.

При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.

Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта. Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):

  1. Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
  2. Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
  3. Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.

Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:

  1. Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.

Результат использования средств целевой направленности отражается по дебету счета 86.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия

> > > 19 сентября 2016 Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — это виды бухсчетов, определяемые исходя из их функции и предназначения. В нашем материале читатель узнает о том, какие счета называют активными, а какие — пассивными, познакомится с примером записи операций на счетах разных типов. В бухгалтерском учете все хозяйственные операции приходуются в виде бухгалтерских проводок с применением специальных созданных счетов, каждому из которых присвоен уникальный номер.

Однотипные операции группируются на отдельных счетах.

Название счета указывает непосредственно на специфику отражаемой на нем операции. Все изменения, непосредственно происходящие с хозяйственными средствами и их источниками, приводят к их изменению в денежном выражении.

Официально утвержденный в РФ перечень счетов — План счетов подходит для использования для любых отраслей. К примеру, бухгалтер мебельного комбината на счете 10 «Материалы» будет учитывать пиломатериалы и мебельную фурнитуру, бухгалтер юридической консультации — ручки и бумагу и т. п. На практике предприятия используют только счета, соответствующие специфике того вида деятельности, которым они занимаются.

Применяемые предприятием счета составляют Рабочий план счетов предприятия, который в свою очередь, является составной частью Учетной политики.

О применяемых счетах в 2016 году см. в материале . Счет имеет табличную форму: левая часть называется «дебет», правая — «кредит». Чтобы обозначить остаток на счете либо на начало, либо на конец периода, существует термин «сальдо».

Бухгалтерские счета бывают активные и пассивные. Названы счета по сторонам бухгалтерского баланса и соответствуют их содержанию. Строение счетов похоже (и активный, и пассивный счет имеют стороны, названные «дебет» и «кредит»), но значение этих сторон различно — важно это запомнить.

Активные счета — те, что используются для записи информации об имуществе предприятия.

Например: деньги, в т. ч. в валюте, переводы в пути, собственные акции.

Увеличение средств на активном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. На конец периода сальдо активного счета — дебетовое.

К активным счетам относятся: 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97. Пример ООО «Штрабак» приобрело ноутбук.

Стоимость ноутбука 87 000 руб. без НДС. Дебет счета 01 «Основные средства» имеет начальное сальдо 0 руб. Бухгалтер отразил принятие на учет ноутбука по дебету, поскольку используемый счет активный.

Конечное дебетовое сальдо — 87 000 руб. Пассивные счета — те, что демонстрируют способы формирования имущества (предоставленные займы, взносы участников и пр.).

Увеличение средств отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. На конец отчетного периода сальдо пассивного счета — кредитовое.

К пассивным относятся следующие счета: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98. Пример Единственным участником ООО «Штрабак» был предоставлен заем.

Заем в размере 150 000 руб. поступил на расчетный счет ООО «Штрабак». Учет расчетов по краткосрочным займам ООО «Штрабак» ведет на счете 66.

Начальное кредитовое сальдо по этому счету — 0 руб. Бухгалтер отразил поступление 150 000 по кредиту, т.

к. счет пассивный. Оборот по кредиту — 150 000 руб. Менее чем через месяц 50 000 руб. были возвращены заимодавцу. Бухгалтер оформил проводку, по дебету счета 66 появилась запись — 50 000 руб.

Итоговый оборот по дебету счета — 50 000 руб.

Сальдо конечное кредитовое — 100 000 руб. Следующие счета: 14, 15, 16, 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99 — могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо. Счета этой группы называются активно-пассивными. Сальдо по дебету счетов составляют левую часть баланса — актив, а сальдо по кредиту счетов составляют правую часть баланса — пассив.

Читайте также  КБК это корреспондентский счет

Информацию о финансовом состоянии предприятия в рублях на определенную дату можно получить посредством бухгалтерского баланса, равно как и информацию о характере и размере имущества. Информация в балансе сгруппирована по разделам, а разделы состоят из статей.

Баланс — латинское слово и переводится как «двухчашечный».

Соблюдение равенства актива и пассива — главный принцип баланса. Сумма всех статей актива баланса (показатели, характеризующие хозяйственные средства организации) равна сумме всех статей пассива баланса (показателей, характеризующих источники хозяйственных средств).

Данные баланса используются для контроля за величиной хозяйственных средств, их структурой, источниками, анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности. Основной формой бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в контролирующие органы и заинтересованным пользователям (банкам, контрагентам), является именно бухгалтерский баланс.

Подробнее о формах отчетности см. в материалах . Применяемые в бухгалтерском учете активные и пассивные счета входят в Рабочий план счетов предприятия, утверждаемый руководителем.

Данный документ относят к обязательной составляющей Учетной политики предприятия. Участвуйте в конкурсе на нашем форуме! Советуем прочитать Последнее с форума

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица и пояснения

Список активных и пассивных счетов установлен Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином РФ в 2000 году.Бухгалтерские счета учета делятся на 3 группы:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Полный план счетов без разделения на виды можно увидеть на странице .В годовом балансе итоги по счетам отражаются в , в зависимости от их вида.К таким счетам относят те, у которых начальное и конечное сальдо — обязательно дебетовое, увеличение оборотов тоже происходит по Дт.

Если это правило не выполняется, значит, в учете ошибка. Стоит заметить, что во всех бухгалтерских программах можно настроить ограничение, не позволяющее списывать больше, чем поступило в суммовом выражении.К группе активных относятся счета, на которых отражаются активы предприятия, то есть имущество организации и внешние долги.Активы организации подразделяются по видам:

  • материальные (инвентарь, имущество и т.д.);
  • денежные;
  • затратные;
  • распределительные;
  • расчетные счета.

Для активных счетов приход (поступление) всегда учитывается по Дт, а выбытие, уменьшение — по Кт.В качестве самого простого примера можно рассмотреть .В пансионате «Синие сосны» за услуги предоставления теннисного корта и автомобильной парковки получена выручка наличными 38000 рублей.

В этот же самый день клиенту была возвращена сумма переплаты за аренду номера в жилом корпусе, так как клиент уехал на сутки раньше — в сумме 4000 рублей.И в конце дня остаток средств, за исключением утвержденного лимита остатка кассы, был передан из кассы на расчетный счет.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ 50 76 Получена выручка за услуги корта и паркинга 38000 Приходный кассовый ордер 76 50 Частичный возврат оплаты 4000 Расходный кассовый ордер 50 Перечисление наличности на расчетный счет 34000 Расходный кассовый ордер Счета пассива, соответственно, имеют кредитовый начальный остаток, увеличение оборотов производится по Кт, и конечное сальдо может быть только кредитовым.На этих счетах отражаются состояния пассивов, то есть источников средств предприятия, и изменения по ним.Виды счетов пассива:

  • фондовые;
  • по износу активов;
  • по учету заемных средств.

Как пример, можно привести счет 80 «Уставный капитал». При внесении средств учредителем, они отражаются по Кт счета.

Корреспондирующий счет может быть, в зависимости от вида получения ДС, счетом наличного расчета (50) или безналичного ().

Дт Кт Описание операции Сумма Документ 80 Перечислен взнос в уставный капитал 10000 Платежное поручение вх. Счета, сочетающие в себе признаки активных и пассивных, называются активно-пассивными. В счетах такого вида остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым.

На таких счетах отражаются операции по расчетам с контрагентами (поставщиками и покупателями, подотчетными лицами), бюджетом (по налогам и сборам) и т.д.Как пример, можно взять операции по 60 счету. Контрагенты — поставщики — могут быть как должниками, так и кредиторами по отношению к организации.Допустим, ООО «Авеста» заказало у торговой компании «Аквалей» партию оборудования на сумму 118000 (включая НДС — 18000).

В договоре прописано условие поставки товара только после 50-процентной предоплаты.После перечисления «Авестой» аванса товар был отгружен полностью. Дт Кт Описание операции Сумма Документ 60.2 Перечислен аванс поставщику 59000 Платежное поручение исх. 10 60.1 Оприходованы ТМЦ 50000 Товарная накладная 10 19 Принят к учету входной НДС 9000 Счет-фактура поставщика 60.1 60.2 Частичный зачет аванса 59000 Бухгалтерская справка В результате операции, после получения товарной накладной, на счете 60.1 осталось сальдо задолженности перед поставщиком в размере 59000 рублей.

То есть, в данном случае на синтетическом счете получается кредитовое сальдо, то есть задолженность перед поставщиком.

Источник: https://De-Jure-Sochi.ru/02-schet-buhgalterskogo-ucheta-aktivnyj-ili-passivnyj-45918/