Какие налоги заменяет УСН для ООО?

Содержание

Какие налоги заменяет УСН?

Какие налоги заменяет УСН для ООО?

Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не только упростить порядок оформления отчетной документации, но и сокращает перечень вносимых налогов. Рассмотрим, какие налоги заменяет УСН, и что устанавливает налоговое законодательство для налогоплательщиков взамен.

Что такое УСН

Кроме общей системы налогообложения законодательство предусматривает упрощенную — УСН. Ей в Налоговом Кодексе посвящены статьи гл. 26.2. Такой специальный режим разработан для того, чтобы некрупные предприятия имели возможность исчислять и вносить в казну налоги по более упрощенному режиму. Т.е. УСН разработана для облегчения налоговой нагрузки на малый бизнес.

Возможность использовать УСН доступна не для всех организаций и ИП. Все допустимые категории налогоплательщиков и исключения обозначены в ст. 346.2 НК РФ. Например, не имеют права на использование УСН банки, страховые организации, частнопрактикующие нотариусы и пр. Не применяется такой порядок в бюджетных и казенных учреждениях. Также налоговое законодательство выдвигает для претендентов ограничения по количеству наемных работников и размеру прибыли. Например, если юрлицо или ИП имеет в штате более 100 наемных сотрудников, УСН использовать не получится.

Какие налоги не нужно платить при УСН?

Перечень налогов, от уплаты которых освобождают структуры, использующие УСН, обозначены в ст. 346.11 НК РФ.

Для ООО

Для ООО предусмотрено освобождение от следующих сборов в казну:

  • Налог на прибыль. В этом правиле имеется исключение: организации обязаны платить налог с доходов, если он рассчитывается по ставкам, указанным в ст. 84 НК РФ (п. 1.6, 3, 4).
  • Налог на имущество. В качестве исключения будут рассматриваться ситуации, когда в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость объекта.

Для ИП

Для ИП, использующих УСН, предусмотрено освобождение от следующих налоговых сборов:

  • НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности. Исключение составляют доходы, которые облагаются налогом с использованием ставок 9 и 35 процентов. При этом разделение предпринимательских и обычных доходов физического лица для ИП обязательно. Вторые облагаются подоходным налогом на общих основаниях.
  • Налог на имущество физических лиц. Как и в случае с организациями исключением будут случаи, когда в качестве налоговой базы необходимо использовать кадастровую стоимость объекта.

Одновременно и юридические лица, и ИП на упрощенке не должны вносить НДС. Исключением являются операции по ввозу товара на территорию РФ через границу.

Исключения при оплате НДС и налога на имущество

До 2015 года структуры, использующие УНС, налог на имущество не платили вовсе. Но с внесением поправок в налоговое законодательство его нужно вносить по ряду объектов. Все они перечислены в ст. 378. НК РФ. Их особенностью является порядок исчисления налоговой базы, которая определяется кадастровой стоимостью.
Платить налог на имущество потребуется со следующих видов объектов:

  • Торговые и деловые центры, а также отдельные помещения, расположенные на их территории.
  • Офисные здания и отдельные помещения.
  • Помещения, используемые под предприятия общественного питания и бытового обслуживания.

Облагаемая налогом недвижимость должна числиться собственностью организации или ИП и использоваться в коммерческой деятельности для получения прибыли.

Размер налога и порядок его расчета определяют региональные нормативные акты. Если они отсутствуют, используют федеральное законодательство, согласно которому для расчета налога кадастровую стоимость объекта умножают на 0,2 (т.е. на 2 %).

В регионах налоговые ставки могут варьироваться в зависимости от категории плательщика и облагаемого налогом имущества.

Даты окончательного внесения в бюджет налога определяются на местном уровне, но основной порядок для юрлиц следующий:

  • Декларация по налогу предоставляется в местное отделение ФНС до 30 марта того периода, который следует за расчетным периодом.
  • Один раз в квартал вносится авансовый платеж.
  • Оставшаяся итоговая сумма вносится по окончанию календарного года.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно налог не рассчитывают, а оплачивают его один раз в год на основании платежного уведомления от ФНС.

Особую сложность для лиц, использующих УНС, представляет выплата НДС, учитывая, что в Россию поставляется большой объем товаров из-за рубежа. Такой порядок приводит часто к потере партнеров, которые не имеют возможности зачесть налог. Чтобы избежать такой ситуации лица на упрощенке могут включать НДС сразу в цену привезенного товара и выставлять ее партнерам. В таком случае они сами платят налог, предоставляя декларацию в ФНС по окончанию отчетного квартала.

Некоторые послабления были предоставлены лицам на УСН в 2016 году. Теперь в соответствии со ст. 173 НК РФ уже выплаченный налог не нужно включать в общую упрощенную налоговую базу.

Страховые взносы 2019

С 2019 года для ряда лиц, работающих на упрощенке, поменялся порядок взимания страховых взносов.

Существенно уменьшился перечень структур, имеющих льготы. Теперь практически все обязаны вносить взносы на общих основаниях. Уменьшить их размер в 2019 году могут только:

  • Ряд НКО, чья деятельность связана с социальным обслуживанием населения, научной и просветительской деятельностью, массовым спортом и здравоохранением.
  • Структуры, занимающиеся благотворительной деятельностью.

Все юрлица и ИП, не подпадающие под данные категории теперь кроме 20-процентных отчислений в ПФР обязаны делать взносы в ФСС и в ФОМС на соцстрахование, на страхование на случай оформления временной нетрудоспособности.

Для лиц на упрощенке внесенные страховые взносы позволяют уменьшить упрощенный налог на доходы (максимум на 50 %). Если используется система доходы минус расходы, то внесенные взносы позволяют сократить величину налоговой базы.

Использование УСН избавляет налогоплательщиков от обязанностей по внесению в бюджеты ряда налогов. Но законодательство устанавливает исключения в правилах, которые следует учитывать при расчетах. От обязательств по оплате страховых взносов упрощенка с 2019 года больше не освобождает.

Источник: https://alaws.ru/kakie-nalogi-zamenyaet-usn/

Налоги ООО на УСН в 2019 году: таблица

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Бесплатная консультация по налогам

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

  • Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
  • Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
  • Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
  • Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
  • Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счет-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.
Читайте также  Можно ли вернуть налог за ремонт квартиры?

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

https://www.youtube.com/watch?v=nBSfKE1dvE0

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы. Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
  • Доходы минус расходы. Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2019 году.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

  • Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
  • Дополнительные налоги.
  • Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

  • Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
  • Налог за год.

Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2019 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

НДС

К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

  • ввоза товара на территорию РФ (импорт).
  • организация на УСН является налоговым агентом по данному налогу.
  • в других ситуациях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС. При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

Налог на прибыль

Платить налог на прибыль организации обязаны по:

  • дивидендам;
  • доходам от контролируемых иностранных компаний;
  • прибыли от операций с некоторыми видами долговых обязательств;

Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

Налог на имущество организаций

Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости.

Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден – налог платить не нужно.

Торговый сбор

Платеж, перечисляемый в бюджет организациями на упрощенке, ведущими торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

Иные налоги

Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств компания надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

Отчисления за сотрудников

Все платежи, перечисляемые за наемных работников, можно разделить на две группы:

  • налог на доходы физических лиц;
  • страховые отчисления.

НДФЛ

Организации с работниками обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДЛФ составляет 13% за резидентов и 30% за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника и перечисляется один раз в месяц, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику.

Страховые взносы

За каждого сотрудника, оформленного по трудовому договору, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на:

  • пенсионное страхование – 22%.
  • медицинское страхование -5,1%.
  • социальное страхование – 2,9 %.

При заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются только на медицинское и пенсионное страхование.

В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке:

  • на пенсионное страхование – 10% при превышении дохода свыше 1 150 000 рублей.
  • на социальное страхование – 0% при получении работником дохода более 865 000 рублей.

Примечание: на ОМС взносы перечисляются по ставке 5,1% независимо от размера, полученного сотрудником дохода.

Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2019 году в форме таблицы.

Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке

Основной налог Дополнительные налоги Платежи за работников
Налог на УСН Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ) Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхованиеНДФЛ в отношении доходов, полученных работником
Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)
Налог на имущество (в отношении имущества, база по которым определяется по их кадастровой стоимости)
Транспортный налог*
Земельный налог*
Водный налог*
Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)

* При наличии объекта налогообложения

Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2019 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.

Таблица № 2. В какой срок и какую сдает отчетность сдает организация на УСН с работниками

Вид отчетности Куда сдается Когда сдается
Декларация по УСН Налоговая инспекция Один раз в год.До 31 марта
Отчетность за сотрудников
2-НДФЛ Налоговая инспекция Каждый год.До 1 апреля
6-НДФЛ Каждые три месяца.Не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
Среднесписочная численность сотрудников (ССЧ) Раз в годДо 20 января
Расчет по страховым взносам Каждый кварталДо 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
СЗВ-М ПФР ЕжемесячноДо 15 числа каждого месяца
СЗВ-СТАЖ ЕжегодноДо 1 марта
4-ФСС ФСС Каждый кварталДо 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для сдачи на бумаге)До 25 числа – если отчет сдается в электронной форме*

* Отчет в электронной форме сдается организациями ССЧ которых превышает 25 человек.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/nalogi-ooo-na-usn-v-2019-godu-tablica/

Какие налоги заменяет УСН для ООО

Упрощенный режим — одна из самых удобных и оптимальных налоговых систем для предпринимателей и небольших предприятий. При УСН снижается налоговая нагрузка, уменьшается количество отчетов, упрощенцы могут выбирать объект налогообложения — «по доходам» или «по доходам за вычетом расходов».

Применение упрощенки предусматривает уплату единого налога, освобождая от уплаты некоторых иных платежей в бюджет. В этой статье мы рассмотрим, что это за налоги, полностью ли снимается с упрощенцев обязанность по их уплате и какие налоги при УСН платятся в обязательном порядке.

Что не платят упрощенцы

В статье 346.11 НК РФ перечислено, какие налоги заменяет УСН. При этом по каждому «отменяемому» налогу указаны и свои исключения.

Организации-упрощенцы не платят:

  • налог на прибыль, исключая налог с доходов, которые облагаются по ставкам, перечисленным в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
  • налог на имущество, кроме случаев, когда налоговая база по налогу берется по кадастровой стоимости недвижимости.

© фотобанк Лори

ИП на упрощенке не платят:

  • НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%,
  • налог на имущество физлиц, используемое для предпринимательской деятельности, кроме налога по тем объектам, где налоговая база определяется из их кадастровой стоимости.

Не платят организации и ИП:

  • НДС, за исключением ввоза товаров через таможню на территорию России.

Ндс и налог на имущество: платить или нет

В некоторых случаях НДС и налог на имущество платить придется, несмотря на применение упрощенного режима.

Налог на имущество

Налог на имущество для упрощенцев ранее был отменен полностью, а с 2015 года исчислять его нужно, но только из кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый органами власти субъектов РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Платить налог придется с деловых и торговых центров и помещений, расположенных в них, а также с помещений, в которых находятся торговые объекты, офисы, предприятия общепита и бытового обслуживания. Недвижимость должна находится в собственности упрощенца и использоваться в его коммерческой деятельности.

Читайте также  Как рассчитывается транспортный налог?

Порядок расчета налога из кадастровой стоимости утверждается нормативным актом региона, в котором находится имущество. Кадастровая стоимость умножается на ставку налога, не превышающую 2%. На местном уровне ставки могут изменяться в зависимости от категории имущества и плательщика налога.

По налогу раз в квартал организациями платятся авансовые платежи, а по окончании года итоговая сумма налога, сроки уплаты устанавливаются местным законом. Декларацию подают раз в год до 30 марта. ИП уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС и отчетность не сдают.

Какие налоги платить на УСН

Выяснив, какие налоги заменяет УСН, мы видим, что упрощенка не отменяет уплаты страховых взносов в фонды за сотрудников (ИП без работников платят за себя фиксированные взносы), а также уплаты НДФЛ за работников в качестве налогового агента.

Некоторые налоги и сборы платятся исходя из вида деятельности упрощенца. Например, сбор за пользование объектами животного мира, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Также на УСН уплачиваются налоги при использовании транспорта и земельных участков в предпринимательской деятельности упрощенца.

Транспортный налог

УСН не предполагает освобождения от уплаты транспортного налога, если в собственности упрощенца есть транспортные средства, перечисленные в части 1 статьи 358 НК РФ. Это автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и другие объекты, которые используются при ведении бизнеса.

Исключения из объектов перечислены в части 2 той же статьи, к ним относятся в частности, морские и речные промысловые суда, лодки, легковые автомобили для инвалидов, тракторы, комбайны и другие средства.

Не облагается налогом транспорт, находящийся в угоне, если это подтверждено соответствующим документом из органов МВД.

Расчет налоговой базы зависит от типа транспортного средства. Это может быть мощность двигателя, либо статическая тяга реактивного двигателя воздушных судов, а также валовая вместимость несамоходного водного транспорта и единица транспортного средства для остальных водных и воздушных судов.

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами и не могут уменьшаться или увеличиваться относительно установленных НК РФ ставок более чем в 10 раз. Могут применяться повышающие коэффициенты.

Ежеквартально юрлицами уплачиваются авансовые платежи по налогу, даты уплаты которых, так же, как и по годовому налогу, устанавливают регионы. ИП платят транспортный налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, по уведомлению из ИФНС. Декларация подается только организациями до 1 февраля следующего года.

В 2016 году закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, и теперь автовладельцы большегрузов массой более 12 тонн могут зачесть в счет транспортного налога сумму платы за вред, причиняемый автодорогам таким тяжелым транспортом.

Эта плата составляет 3,73 рубля за каждый километр пути и если она превысит исчисленную сумму транспортного налога, то платить его уже не придется.

Причем упрощенцы, применяющие «доходно-расходную» УСН, включают в затраты часть платы, превышающую сумму транспортного налога.

Для организаций эти новшества действуют с 1 января 2016 года, для ИП – с 1 января 2015 года.

Земельный налог

Плательщиками земельного налога становятся упрощенцы, чьи земельные участки используются в предпринимательской деятельности. Участок может быть в собственности ИП или юрлица, в постоянном пользовании или в пожизненном наследуемом владении. По арендованным или находящимся в безвозмездном срочном пользовании участкам налог не начисляется (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного года. Ставки налога зависят от назначения земель и могут быть:

  • не более 0,3% для земель сельхозназначения, земель для жилищного строительства, животноводства, садоводства и огородничества,
  • не более 1,5% для всех остальных видов земель.

При расчете налога кадастровая стоимость умножается на ставку налога. Организации сами делают расчет, уплачивают каждый квартал авансовые платежи и представляют в ИФНС годовую декларацию до 1 февраля следующего года. ИП платят налог, получив от ИФНС налоговое уведомление, и декларацию не предоставляют.

Все налоги и сборы упрощенцев, кроме уплаченного в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры, включаются в состав затрат при «доходно-расходном» УСН, уменьшая налоговую базу по единому налогу.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/kakie-nalogi-zamenyaet-usn

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Источник: http://k-p-a.ru/kakie-nalogi-zamenyaet-usn-dlya-ooo/

Основные налоги при УСН

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС — за некоторым исключением (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (кроме описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

Как показывает практика, основная экономия при выборе УСН связана с отсутствием необходимости уплачивать НДС и налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП.

Но из этого есть исключения, речь о которых пойдет далее. Кроме того, применение упрощенки не освобождает от обязанности при необходимости исполнения функций налогового агента (п. 5 ст. 346 НК РФ).

Далее в статье рассматриваются случаи, когда налогоплательщику приходится платить иные налоги, кроме единого.

О не рассмотренном в статье случае уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем на УСН читайте в публикации «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

Ндс и налог на прибыль при усн

НДС и налог на прибыль — ключевые налоги, которые уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять их и платить, а соответственно, и отчитываться. Но есть исключения.

Их  уплата неизбежна в следующих случаях:

  • для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
    • при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами), уплачивается налог на прибыль;
    • если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;
  • для ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
    • в случаях, аналогичных описанным для организаций, предприниматель уплачивает НДС.

О том, как уплачивается налог на прибыль при выполнении обязанностей налогового агента, читайте в публикации «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

А в отношении НДС смотрите материал «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Усн и налог на имущество

С 2015 года (в результате изменений, внесенных в НК РФ законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ) отдельным «упрощенцам» приходится платить налог на имущество.

Это касается владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378.2 НК РФ). Причем кадастровая стоимость объектов недвижимости должна быть определена на начало года.

Только если имущество ИП или компании на УСН соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ и попало в вышеуказанный перечень, у налогоплательщиков возникнет обязанность уплатить налог на имущество и отчитаться по нему.

Подробнее о том, как платить налог на имущество при УСН, читайте в этом материале.

Транспортный и земельный налоги при УСН

Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

Особенности расчета транспортного налога приведены в материалах:

Аналогичная ситуация и с земельным налогом, который «упрощенцы» уплачивают, если в собственности у них находится земельный участок, отвечающий положениям ст. 389 гл. 31 НК РФ.

Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, а также сдают по ним соответствующую отчетность.

ВАЖНО! В последний раз отчитаться по налогам на транспорт и землю всем организациям придется за 2019 год. Далее их декларирование отменяется.

Для ИП уже действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату транспортного и земельного налога можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по единому налогу при объекте «доходы минус расходы».

Подробнее об уплате земельного налога при УСН см. в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

Страховые взносы при УСН

В настоящее время (с 01.01.2019) почти все «упрощенцы» (за небольшим исключением) платят страховые взносы по общим тарифам. Действовавшие ранее льготы отменены. Напомним, что до конца 2018 года могли уменьшить величину взносов те «упрощенцы», чьи виды деятельности входили в специальный перечень (подп. 5 п. ст. 427 НК РФ). Они платили только взносы только на пенсионное страхование (по ставке 20%), а взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и на медицинское страхование начислять были не обязаны (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Читайте также  Налог на прибыль ежемесячно если выручка превышает?

От страховых взносов от несчастных случаев такие плательщики УСН также не освобождаются.

Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале. А здесь подробная статья о страховых взносах при УСН.

Оплаченные страховые взносы уменьшают начисленный налог при объекте «доходы», но не более чем на 50%. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу.

Итоги

Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее: УСН довольно привлекательна для налогоплательщика: законом при упрощенке позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_na_usn/kakie_nalogi_zamenyaet_usn/

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять Усн в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды.

Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ.

Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС.

Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

Усн в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим.

При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности.

Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

https://www.youtube.com/watch?v=nBSfKE1dvE0

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложенияСтавка, %
Доходы 6
Доходы минус расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Объект налогообложенияМинимальные ставки, установленные субъектом РФ
Доходы 1
Доходы минус расходы 5

Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Минимальный налог при УСН

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Источник: https://vvk-crimea.ru/drugoe/kakie-nalogi-zamenjaet-usn-dlja-ooo.html